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增资扩股时原有股东是否缴纳个税?

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发表于 2016-6-17 17:52:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
问题描述: 4个个人股东各出资250万成立A公司,2016年5月A公司在融资时估值3个亿,新股东出资3000万,占10%的股份,这3000万中111.11计入实收资本,其他计入资本公积。请问原有的4个股东需要缴纳个人所得税吗?

解析:
这种情况属于典型的增资扩股——企业向社会募集股份、发行股票、新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权,从而增加企业的资本金。

在增资扩股的过程中,随着新股东的加入,原股东的股权被稀释,但是由于原股东的股权并未转让,不属于国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》所规定的股权转让行为,原股东无需缴纳个税。
国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》规定的股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

(1)出售股权;
(2)公司回购股权;
(3)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;
(4)股权被司法或行政机关强制过户;
(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;
(6)以股权抵偿债务;
(7)其他股权转移行为。

收到新股东的注资时,公司的账务处理为:
借:银行存款     3000万
    贷:实收资本                111.11万
        资本公积——资本溢价    2888.89万

从账务处理上我们也可以看到,新股东投入的3000万元是投入到A公司中,并未支付给原有股东,即原有股东并未获得真金白银的所得,因此原有股东无需缴纳个税。

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