易嘉社区

开启辅助访问
查看: 737|回复: 2

现阶段的增值税小纳税人应做的业务梳理

[复制链接]

172

主题

230

帖子

1420

积分

超级版主

Rank: 8Rank: 8

积分
1420
发表于 2016-7-5 14:33:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 apple 于 2016-7-7 10:35 编辑

全面营改增后,对新投入增值税行业的会计们来说是比较头痛的,进项问题的处理需要改变原来营业税时形成的思考方式,账务处理那一堆的专栏,也使得其账务处理比营业税时代提升了N个当量。

但这一堆的麻烦仅指一般纳税人,小规模即不需要考虑进项问题,账务处理上也只用那一个科目“应交税费——应交增值税”。所以税务那个无情的结论:“我不管你亏不亏,只要有收入都要交税!”在增值税小规模纳税人的背景下依然成立。因为,小规模与营业税纳税人一样,在流转税缴纳的问题上不需要返回身去考虑进项。(全额抵扣设备和服务费问题此处省略。)

所以小规模的思考问题的路子有点像营业税纳税人,为啥说有点像呢?在账务处理上就不那么像了,那怕是小规模也需要财税一体化的考虑,在销售同时做价税分离,那怕你是季9以下的小规模纳税人。因为你的9万是不含税价,自然要先分离再算限额,这也是当时双王时代所说的,增值税的月39优惠金额要比营业税多那么一丢丢,多出来的一丢丢就是这不含税价所造成的。

所以在现阶段小规模纳税人业务处理思路应该是怎么样的呢?个人梳理,仅供参考。

一、取得收入时价税分离是不可少的;

二、现在小规模纳税统一都是季度申报了,所以当企业增值季度销售额9万上下情况下,月销售额的控制可以放松,重点控制季度应税销售额,不要过线。在此注意两个问题,一是原来双王时代——增值税&营业税分别核算可以分别享受限额下免税政策,现在全面改增后还是可以,只是变成了“销售货物,提供加工、修理、修配劳务”及“销售服务、无形资产”而已”。在此注意两点1、因为本轮营改增的时间有点寸,所以56两个月按6万元计算;2、“销售服务、无形资产”——税务暗搓搓的去掉了改增后分类中的一项“销售不动产”,所以不动产在不免征范围内。(当然,考虑到房价问题,没注意也没关系,个人感觉。但还是提醒在看税局文件时一定要小心,处处暂坑、暗藏杀机!)



三、发票使用的变化,当企业还是个营业税纳税人时,除了价格你的供应商及客户都不会对你有什么发票要求。营业税纳税人不可能因为客户是增值税一般纳税人而就营业税业务开具专用发票,也不会因为供应商是一般纳税人而找人要专票,不可能+没必要。但当你变成增值税纳税人时情况发生了变化,那怕你是小规模。因为小规模在税局代开的专用发票你的客户还是可以拿去抵扣的,这时候客户会对你提出新的需求——专用发票。而在季9免征情况下,开票无疑会影响你的定价。如此例:商品免税情况下你定价100,但如果让你交3块钱的税你还会定价100吗?简单粗暴的逻辑。但实务中可能没这么粗暴。出于竞争、出于扩大销售此时的企业可能愿意承担一部分税费或者全部承担。可是,这种思考方式带来了下一个问题。(注意:在代开专票情况下,只要控制在季9整体上还是可以享受免征政策,但代开的这部分是需要交税的。)

四、如果我的客户都是增值税一般纳税人,企业是做一个全部应税销售额都跑去代开,却不能抵扣进项的小规模纳税人好,还是干脆去登记为一般纳税人更好呢?那种方式下我的税负更低,更经济?

在目前增值税背景下,不同行业的税率拉得很大17%13%11%6%,而你的税负会是多少却只有一半体现的这显性的税率上,还有一半及至更多体现的从企业外部看不到的进项比例上。如果粗分一下,其实是两个问题:1、成本的结构,可扣与完全不可扣;2、可扣部分取得进项的比率17%13%11%6%,或者5%3%征税率下的抵扣。

未来的数据现在谁都无法预计,营改增如同一只在亚马逊雨林展开翅膀的蝴蝶,带来的影响将会是广泛的、联动的,但企业可以做到的是针对改增前的旧有数据做一个测算,并对企业的上下游做一个梳理,而后做出你的决断。

所以,最后,笔者认为,在全面营改增后,面对变动了的大背景,每个企业都要做一个梳理,对供应链的上下游、对销售中的混合与兼营、对自身的成本构成,而后找出其中的机会与风险。

如果你是小规模,可以试走下以上的流程,做出你的决定。但,一旦决定就要承担后果。提醒,转为一般纳税人后通常是不能再转回到小规模的,国家税务总局另有规定的除外。但到目前没止,总局没有规定除外!




本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复

举报

0

主题

1

帖子

48

积分

新手上路

Rank: 1

积分
48
发表于 2016-7-5 14:45:10 | 显示全部楼层
膜拜啊!

点评

臭我吧,你就!  发表于 2016-7-5 14:48
您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

Copyright @2015-2016 RRTIMES All Rights Reserved. 北京人人时代科技有限公司 版权所有

快速回复 返回顶部 返回列表